Pomembne Novosti pri Normiranih Odhodkih v Letu 2026: Kaj prinaša novi zakon?

Morda najbolj pomembna in strožja novost se nanaša na ponovni vstop v sistem normiranih odhodkov.

Kaj se spreminja?

• Zavezanec, ki želi priglasiti ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, mora izpolniti nov pogoj: Od izstopa iz sistema normiranih odhodkov ali od prenehanja opravljanja dejavnosti mora preteči več kot pet davčnih let.
• Davčno leto prenehanja opravljanja dejavnosti se pri tem ne upošteva.
• Ta določba se uporablja za vse izstope iz sistema ali prenehanja opravljanja dejavnosti, ki so se zgodili od 1. januarja 2026 dalje.

Primer, ki zadeva tudi sobodajalce:

Če sobodajalec (kot s.p. ali posameznik z dejavnostjo) preneha z dejavnostjo (npr. zaprtje s.p., deregistracija sobodajalstva) po 1. januarju 2026, ne bo mogel ponovno priglasiti normiranih odhodkov, če v določenem obdobju pred priglasitvijo preneha opravljati dejavnost ali izstopi iz sistema normiranosti.

Konkreten primer: Zavezanec, ki 10. januarja 2026 preneha z dejavnostjo in jo nato ponovno registrira 1. junija 2026, normiranosti ne bo mogel priglasiti. V sistem se bo lahko vrnil šele s 1. januarjem 2032 (ob predpostavki, da bo dejavnost kontinuirano registrirana ves čas in izpolnjeni prihodkovni pogoji).

Za tiste, ki so izstopili iz sistema ali prenehali z dejavnostjo v letu 2025 ali prej, ponovni vstop (ob izpolnjevanju prihodkovnega pogoja) bo mogoč.

Spreminjajo se tudi prihodkovni pogoji za vstop v sistem normiranih odhodkov. Zavezanec, ki želi preiti na normirane odhodke v letu 2026, mora paziti, da njegovi prihodki v letu 2025 (ugotovljeni po pravilih o računovodenju) ne bodo presegali:

Spremembe pri Obveznem Izstopu iz Sistema

Novosti veljajo tudi pri obveznem izstopu iz sistema, ki se določa na podlagi povprečja prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let.

Obvezen izstop nastopi, če povprečje prihodkov presega:

• $120.000$ evrov: Če je zavezanec v obeh davčnih letih izpolnjeval pogoj obveznega polnega zavarovanja za vsaj devet mesecev (“redni s.p.” v obeh letih).
• $50.000$ evrov: Če zavezanec v obeh davčnih letih ni izpolnjeval pogoja obveznega polnega zavarovanja (“popoldanski s.p.” v obeh letih).
• $85.000$ evrov: Če zavezanec ne izpolnjuje pogojev iz prvih dveh alinej (npr. v enem letu “redni s.p.”, v drugem “popoldanski s.p.”).

Ključna novost pri izstopu:

Pri izračunu povprečja dveh zaporednih let se po novem upošteva tudi predhodno davčno leto, v katerem zavezanec ni opravljal dejavnosti. Prihodki iz tega leta se štejejo kot nič evrov. To pomeni, da lahko zavezanci, ki že v prvem letu poslovanja dosežejo visoke prihodke, že po prvem letu poslovanja avtomatično izstopijo iz normiranih odhodkov.

Spremembe pri Obveznem Izstopu iz Sistema

Novosti veljajo tudi pri obveznem izstopu iz sistema, ki se določa na podlagi povprečja prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let.

Obvezen izstop nastopi, če povprečje prihodkov presega:

• $120.000$ evrov: Če je zavezanec v obeh davčnih letih izpolnjeval pogoj obveznega polnega zavarovanja za vsaj devet mesecev (“redni s.p.” v obeh letih).
• $50.000$ evrov: Če zavezanec v obeh davčnih letih ni izpolnjeval pogoja obveznega polnega zavarovanja (“popoldanski s.p.” v obeh letih).
• $85.000$ evrov: Če zavezanec ne izpolnjuje pogojev iz prvih dveh alinej (npr. v enem letu “redni s.p.”, v drugem “popoldanski s.p.”).

Ključna novost pri izstopu:

Pri izračunu povprečja dveh zaporednih let se po novem upošteva tudi predhodno davčno leto, v katerem zavezanec ni opravljal dejavnosti. Prihodki iz tega leta se štejejo kot nič evrov. To pomeni, da lahko zavezanci, ki že v prvem letu poslovanja dosežejo visoke prihodke, že po prvem letu poslovanja avtomatično izstopijo iz normiranih odhodkov.

Nova Progresivna Davčna Lestvica (Od 2026)

ZPZR prinaša tudi novo, progresivno davčno lestvico, ki bo veljala za davčne obračune za leto 2026 in naprej: